Die fünf Zonen im Überblick
Die Einkommensteuer wird auf das zu versteuernde Einkommen (zvE) berechnet. Für 2026 gilt der Tarif nach § 32a EStG mit fünf Zonen:
- bis 12.348 €: steuerfrei (Grundfreibetrag).
- 12.349 € bis 17.799 €: (914,51 · y + 1.400) · y mit y = (zvE − 12.348) / 10.000.
- 17.800 € bis 69.878 €: (173,10 · z + 2.397) · z + 1.034,87 mit z = (zvE − 17.799) / 10.000.
- 69.879 € bis 277.825 €: 0,42 · zvE − 11.135,63 (Spitzensteuersatz 42 %).
- ab 277.826 €: 0,45 · zvE − 19.470,38 (Reichensteuer 45 %).
Beispiel: 50.000 € zu versteuerndes Einkommen
z = (50.000 − 17.799) / 10.000 = 3,2201. Eingesetzt ergibt die Formel 10.548,33 €, abgerundet auf volle Euro also 10.548 € Einkommensteuer. Das entspricht einem Durchschnittssteuersatz von rund 21,1 %.
Splittingtarif für Ehepaare
Bei Zusammenveranlagung wird das gemeinsame zvE halbiert, darauf die Steuer berechnet und das Ergebnis verdoppelt (§ 32a Abs. 5 EStG). Bei 100.000 € gemeinsamem zvE sind das 2 × 10.548 € = 21.096 €.
Wichtig: zvE ist nicht das Brutto
Vom Bruttoeinkommen gehen Werbungskosten, Sonderausgaben (z. B. Vorsorgeaufwendungen) und Freibeträge ab, bevor der Tarif angewendet wird. Hinzu kommen Solidaritätszuschlag (erst ab einer Einkommensteuer über 20.350 €) und ggf. Kirchensteuer.